Положен ли налоговый вычет по военной ипотеке

Собственные средства - личные накопления и сбережения участника НИС, внесенные сверх суммы кредита и первоначального взноса по договору ЦЖЗ. 

Возможность получить налоговый вычет только в случае внесения собственных средств и запрет получения вычета со средств НИС предусмотрены статьей 220 Налогового кодекса, закреплены определением Конституционного Суда от 24.01.2013 № 22-О и подтверждены письмами Минфина от 26.03.2012 № 03-04-08/7-59, от 03.07.2012 № 03-04-05/3-828, от 24.01.2014 № 03-04-07/2503.

Получение вычета с отделки возможно только для квартир в новостройках, приобретаемых на этапе строительства.

Справочно. К работам по отделке относятся:

• производство внешних и внутренних штукатурных работ в зданиях и других строительных объектах, включая установку штукатурных сеток;
• устройство сухой штукатурки с применением гипсовых и других облицовочных листов;
• установка изделий и конструкций несобственного изготовления: дверных и оконных блоков и коробок, кухонного оборудования, лестниц и т.п., из деревянных и других материалов;
• производство работ по внутренней отделке (устройству потолков, обшивке стен деревянными панелями, установке передвижных перегородок и т.п.);
• устройство паркетных и прочих деревянных покрытий полов;
• установка оград и ограждений, а также установка декоративных металлических изделий;
• облицовка внутренних и наружных стен зданий и сооружений, полов, участков, прилегающих к зданиям и сооружениям (дорожек, внутренних двориков и т.п.), керамическими, бетонными и каменными плитами и плитками для стен и пола, керамическими изразцами;
• устройство паркетных и других деревянных покрытий полов;
• настил ковровых покрытий, линолеума, покрытий из резины и пластмассы;
• облицовка полов и стен тераццо, мрамором, гранитом и т.п.;
• оклеивание стен обоями;
• устройство бетонных полов;
• обшивка стен деревянными панелями;
• деятельность дизайнеров по созданию интерьеров;
• установка стекол, включая зеркальные и т.п.;
• установка оконных блоков;
• окрашивание зданий внутри и снаружи и производство прочих аналогичных работ (нанесение декоративных покрытий, лаков и т.п.);
• окрашивание кровельных покрытий;
• окрашивание ограждений, решеток и т.п.;
• обеспечение гидроизоляции;
• установка частных плавательных бассейнов (полезно для военнослужащих, приобретающих дом с земельным участком)
• производство прочих отделочных и завершающих работ, например установка декоративных металлических изделий (панелей, сеток, решеток, в том числе на радиаторы).

Стоит отметить, что в понятие отделка и отделочные материалы не включаются сантехника и работы по ее установке, а также работы по уборке жилого помещения.

Факт оплаты должен подтверждаться соответствующими платежными документами: квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца.

По мнению Департамента налоговой политики (письмо от 3 декабря 2020 г. N 03-04-07/105915), если военнослужащий добровольно погашает обязательства по кредиту и ЦЖЗ за счет собственных средств, но с последующим возмещением ему таких средств, налогоплательщик не имеет право на получение имущественных налоговых вычетов.

Вместе с тем, при рассмотрении указанного вопроса необходимо учитывать конкретные обстоятельства ситуации, в том числе основания, по которым платежи, подлежащие уплате по кредитному обязательству за счет средств федерального бюджета, досрочно погасил сам налогоплательщик - участник накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих.

Другими словами, если участник НИС досрочно погасил кредит собственными средствами, накопления продолжили поступать на его именной счет, возникло право на эти накопления и их сумма оказалась не меньше, чем сумма досрочного погашения, вычет не положен.

Рассмотрим частные случаи

Открытым при этом остается вопрос, что будет, если участник НИС уволен без права на накопления, погашал кредит и ЦЖЗ собственными средствами, получил вычет, а затем вновь поступил на военную службу с повторным включением в реестр.

Вычет при увольнении без права на накопления и погашения военной ипотеки своими силами

Бывший участник НИС имеет право получить налоговый вычет в сумме фактически произведенных расходов на погашение основного долга, а также процентов по ипотечному кредиту и целевому жилищному займу.

Напомним, что в отношении основного долга лимит вычета 2 млн рублей, в отношении уплаченных процентов установлен свой лимит в размере 3 млн рублей.

Если ЦЖЗ предоставлялся в том числе на цели погашения ипотечного кредита, то выплаченные государством средства шли также и на погашение процентов в банк. Погашая ЦЖЗ, бывший участник НИС получает право оформить вычет в сумме уплаченных таким образом процентов по ипотечному кредиту в период службы.
Кроме того, могут заявляться к вычету и проценты по кредиту, уплаченные за счет собственных средств после увольнения.

В случае продажи недвижимости участник НИС также имеет право на налоговый вычет, который предоставляется в сумме доходов, не превышающей 1 млн рублей, если недвижимость находится в собственности менее трех лет (или пяти лет). 

Справочно: С 1 января 2020 года действуют новые правила в отношении так называемого минимального срока владения - для большинства случаев он снижен с 5 до 3 лет.

Итак, налог с продажи не удерживается и необходимый для этого срок владения составляет 3 года в следующих случаях:

• жилое помещение приобретено до 1 января 2016 года;
• жилое помещение приобретено начиная с 1 января 2016 года и является в семье единственным;
• жилье не является единственным, но при этом новое жилье приобретено не ранее, чем за 90 дней до продажи (специальное условие для переезда в новое жилье);
• жилое помещение получено в порядке наследования или дарения от членов семьи (близких родственников), приватизирована, получена по договору пожизненного содержания с иждивением

Отметим, что законодательный орган субъекта РФ может установить меньший минимальный срок владения и даже вовсе его не устанавливать.

В случаях, не указанных выше, минимальный срок владения для освобождения от налога составляет 5 лет.

Важно: исчисление срока владения для новостроек начинается не от даты подписания акта приема-передачи, как раньше, а от даты полной оплаты по ДДУ.

Вместе с тем, учитывая среднюю стоимость квартир, в подавляющем большинстве случаев выгоднее не оформлять вычет, а уменьшить подлежащую налогообложению сумму на размер документально подтвержденных расходов по приобретению недвижимости, т.е. заплатить налог с разницы между стоимостью продажи и стоимостью покупки недвижимости. 

Нововведения 2021-2022 гг

Семьям с двумя и более детьми, продающим или продавшим жилье, начиная с 01.01.2021, Налоговый кодекс в редакции 382–ФЗ от 29.11.2021 позволяет не платить налог, независимо от срока владения недвижимым имуществом.

Однако, для этого необходимо соблюсти аж пять условий:

1. Дети являются несовершеннолетними (или не старше 24 лет, если они обучаются очно)
2. Новая недвижимость приобретена в тот же календарный год, в котором продана старая или не позднее 30 апреля следующего года
3. Общая площадь приобретенного жилья или его кадастровая стоимость быть больше, чем в проданном объекте
4. Кадастровая стоимость проданного жилья не превышает 50 млн. рублей (с этим у военнослужащих обычно "проблем" нет)
5. На момент продажи жилого помещения ни у продавца, ни у его детей не должно быть в собственности другого жилья, площадь которого в совокупности больше половины площади приобретенного жилья.

Есть как минимум три варианта:

1. Обратиться в ИФНС по месту жительства и представить декларацию по форме 3-НДФЛ с комплектом подтверждающих документов.
   
2. Оформить заявление на вычет в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС России.
3. Получить в ИФНС уведомление о предоставлении налогового вычета и обратиться в подразделение финансового обеспечения. В этом случае из денежного довольствия не будет удерживаться НДФЛ. 

Обращаться за вычетом можно не ранее, чем оформлена собственность на приобретенное жилое помещение или подписан передаточный акт на квартиру в новостройке.

• декларация по форме 3-НДФЛ
• справка о доходах по форме 2-НДФЛ
• договор-основание для приобретения жилого помещения
• свидетельство о регистрации права собственности и(или) выписка из ЕГРН
• кредитный договор
• платёжные документы, подтверждающие расходы на приобретение жилья

Вычет может оформить и супруга (супруг)

Поскольку жилое помещение, приобретенное по военной ипотеке в браке, является общим семейным имуществом, оба супруга имеют право на вычет. Можно также распределить по соглашению доли в таком вычете.

Например:

• внесено 3 млн рублей собственных средств
  участник НИС может оформить вычет с 2 млн, а супруга - еще с 1 млн, или оба могут оформить по 1,5 млн руб.
• внесено 4 млн рублей собственных средств
  оба супруга могут оформить по 2 млн в качестве вычета

Дополнительные документы:

• копия свидетельства о заключении брака;
• письменное заявление (соглашение) о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами.

Когда это может быть полезно

Если при покупке квартиры или дома внесено более 2 млн рублей собственных средств (средств семейного бюджета), то целесообразно подключить к получению вычета и свою вторую половину. 

Но даже если сумма меньше, получение вычета обоими супругами позволит забрать всю сумму раньше, ведь возвращается лишь сумма фактически удержанного НДФЛ за предшествующие покупке 3 года.

Примерно начиная с 2015 года налоговые инспекции стали массово проводить камеральные проверки, по результатам которых требовали от военнослужащих, оформивших вычет со средств НИС, вернуть незаконно полученные средства.

На сторону ФНС встали прокуратура и суды.

Было даже несколько прецедентов с заведением уголовных дел по статье "Мошенничеcтво". Благо, что Конституционный Суд постановлением от 22 июля 2020 года № 38-П по жалобе М.А. Литвинова исключил возможность заведения подобных дел, если в действиях военнослужащего не было признаков подделки документов, подлога или обмана.